??? 為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議決定，國家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，并及時(shí)出臺(tái)《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》，明確落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題。日前，記者就我省地稅部門貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策有關(guān)情況，采訪了湖南省地稅局黨組書記、局長張?jiān)朴ⅰ?/span>

??? 問：張局長，您好！請(qǐng)問此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么？

??? 張?jiān)朴ⅲ盒⌒臀⒗髽I(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、保障和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小型微利企業(yè)的積極作用。近年來，國家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小型微利企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小型微利企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

??? 問：此次擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的主要內(nèi)容是什么？

??? 張?jiān)朴ⅲ捍舜纬雠_(tái)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標(biāo)準(zhǔn)，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元（含20萬元）以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間為2015年1月1日至2017年12月31日。

??? 問：小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

??? 張?jiān)朴ⅲ何覀兯f的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

??? 問：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化？

??? 張?jiān)朴ⅲ盒⌒臀⒗髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：
??? 季度平均值=（季初值+季末值）÷2
??? 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
??? 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
??? 上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。

??? 問：核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎？它們?cè)诩径阮A(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？

??? 張?jiān)朴ⅲ捍舜螖U(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。

??? 一是定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
??? 二是定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅方法。

??? 問：查賬征收的小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠？

??? 張?jiān)朴ⅲ簩?shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元（含20萬元）的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策；如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

??? 問：上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策？

??? 張?jiān)朴ⅲ簽閿U(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，本次適當(dāng)放寬了企業(yè)預(yù)繳享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的“門檻”。即：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

??? 問：本年度新辦的小型微利企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？

??? 張?jiān)朴ⅲ簩?duì)于本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

??? 問：企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件？

??? 張?jiān)朴ⅲ簽楸阌诩{稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年17號(hào)公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征收和定率征收所得稅的企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。具體做法是：
??? 2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類推。

??? 問：預(yù)繳時(shí)按照小型微利企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，如何進(jìn)行匯算清繳？
?
??? 張?jiān)朴ⅲ浩髽I(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。

??? 問：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化？

??? 張?jiān)朴ⅲ阂酝鶎?duì)符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡化小型微利企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。

??? 問：此次調(diào)整小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，納稅申報(bào)表是否需要相應(yīng)修改？

??? 張?jiān)朴ⅲ簢叶悇?wù)總局計(jì)劃今年4月底前全面修訂季度預(yù)繳申報(bào)表，在此之前，只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報(bào)表附件2和附件4相關(guān)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改，即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。

??? 問：省地稅局就貫徹落實(shí)新的稅收優(yōu)惠政策具體采取哪些新舉措？

??? 張?jiān)朴ⅲ何揖謱?duì)落實(shí)這項(xiàng)稅收優(yōu)惠新政高度重視，多措并舉，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位，讓納稅人切實(shí)享受到國家的改革紅利。

??? 一是加強(qiáng)稅收政策宣傳。在省局門戶網(wǎng)站及時(shí)開辟“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”宣傳專欄，發(fā)布擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍具體條款，方便納稅人查詢。編制小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳手冊(cè)，地稅人員必須與主管的每戶小型微利企業(yè)對(duì)接，免費(fèi)發(fā)送政策宣傳資料。加大在辦稅廳電子宣傳屏和報(bào)紙、電視、電臺(tái)的政策宣傳力度，確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)“應(yīng)享盡知”。
??? 二是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。在辦稅廳設(shè)立“小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，實(shí)行“首問責(zé)任制”和“績效考核”，嚴(yán)格問責(zé)，確保小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面貫徹落實(shí)。升級(jí)納稅申報(bào)軟件，使?jié)M足優(yōu)惠政策條件的小型微利企業(yè)登錄后，軟件能自動(dòng)識(shí)別其身份，主動(dòng)提示享受優(yōu)惠政策。
??? 三是積極回應(yīng)納稅人訴求。對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況實(shí)時(shí)跟蹤統(tǒng)計(jì)，掌握政策落實(shí)情況。依托12366納稅服務(wù)熱線、地稅網(wǎng)站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享未享優(yōu)惠政策情況，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)有專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。